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Pessoal.
Seguem duas questões que entendo serem passíveis de recursos na prova de auditoria do TCE-PR. Boa sorte!

 

Pessoal,

Seguem as duas questões cujos gabaritos preliminares foram divergentes do que postei na segunda-feira.

Por falta de tempo, não faço recursos para questões, mas apresento alguns comentários no intuito de ajudar na elaboração desses recursos, caso tenham interesse.

Abs,

Fonte

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Questão 47 - Nas empresas de auditoria, o monitoramento destina-se a garantir que o controle de qualidade seja efetivo. Para concretizar esse objetivo, o(s) responsável(is) pela execução do monitoramento deve(m):

A) requerer que as pessoas que executarão a revisão do controle de qualidade de determinados trabalhos não sejam envolvidas na inspeção desses mesmos trabalhos.

B) comunicar os requisitos de independência da empresa a seu pessoal e, quando aplicável, a outras pessoas sujeitas a ela.

C) identificar e avaliar circunstâncias e relações que criem ameaças à independência, e tomar as medidas apropriadas.

D) aplicar medidas disciplinares contra aqueles que deixarem de cumprir políticas e procedimentos da empresa, especialmente os reincidentes.

E) tratar de maneira apropriada as reclamações e alegações de que o trabalho realizado pela empresa não está de acordo com as normas técnicas.

Gabarito preliminar: A

Comentários:

Segundo a NBC TA 220, Revisor de controle de qualidade do trabalho é um sócio ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões alcançadas na elaboração do relatório de auditoria.(grifei)

Conforme vemos na definição, o revisor não pode ter feito o trabalho de auditoria, ou seja, não pode ter executado a auditoria. Não se confunde isso com INSPEÇÃO DESSES MESMOS TRABALHOS, conforme gabarito dado como certo.

 

Questão 48 - Constitui atribuição do responsável pela supervisão do trabalho de auditoria:

A) avaliar se o trabalho realizado é compatível com as conclusões obtidas.

B) examinar se os objetivos dos procedimentos do trabalho foram alcançados.

C) identificar os assuntos que deverão ser submetidos à consulta de membros mais experientes.

D) certificar se o trabalho concluído foi realizado de acordo com as normas técnicas.

E) verificar se foram levantados assuntos significativos para consideração adicional.

Gabarito preliminar: C

Comentários:

A questão não cita qual normativo deverias ser utilizado para responde-la.

De qualquer forma, segundo as NAGs do TCE-PR:

“Supervisão

30.2.1.1       A supervisão é essencial para assegurar o cumprimento dos objetivos da auditoria e a manutenção da qualidade do trabalho. Uma supervisão e um controle adequados são, portanto, necessários em todas as etapas, independentemente da capacidade de cada auditor.

30.2.1.2       A supervisão deve ser dirigida tanto ao conteúdo como ao método de auditoria. Isto implica que o(s)/a:

a)    membros da equipe de auditoria tenham a compreensão adequada do programa de auditoria;

b)   auditoria seja realizada de acordo com as normas e práticas estabelecidas pelo TCE/PR;

c)    programa de auditoria e as etapas previstas sejam seguidas, a menos que alguma mudança tenha sido autorizada;

d)    papéis de  trabalho contenham as provas que sirvam de fundamento suficientes e adequados às conclusões, recomendações e opiniões emitidas;

e)    auditor execute os trabalhos com foco nos objetivos estabelecidos;

f)    relatório de auditoria inclua os achados relevantes refletidos nos papéis de trabalho, bem como, as opiniões, conclusões, recomendações e propostas de encaminhamento formuladas pela equipe de auditoria.

30.2.1.3       A supervisão deve cobrir desde a fase de Planejamento até a de Relatório, sendo exercida por um auditor qualificado que possua perfil e competência profissional adequados ao trabalho e deve abranger o/a:

a)    planejamento da auditoria;

b)    cronograma dos trabalhos;

c)    aplicação de procedimentos e técnicas para o atingimento dos objetivos/metas previstos para a execução dos trabalhos, de acordo com o programa de auditoria e seus objetivos;

d)    documentação da auditoria e a consistência dos achados, das evidências, das conclusões e das propostas de encaminhamento;

e)   cumprimento das normas e padrões de auditoria estabelecidos pelo TCE/PR;

f)    identificação de alterações e melhorias necessárias à realização de futuras auditorias, que deverão ser registradas e elevadas em conta nos futuros planejamentos de auditoria e em atividades de desenvolvimento de pessoal.” (Grifei)

Já segundo o Manual de Auditoria Operacional do TCU, baseado na ISSAI 300:

“A supervisão dos trabalhos deve procurar assegurar:

 

a) os objetivos da auditoria sejam alcançados;

b) as competências necessárias para a execução da auditoria sejam de domínio da equipe ou que sejam incorporadas mediante requisição ou contratação de serviços;

c) os membros da equipe tenham compreensão clara e consistente do projeto de auditoria;

d) os achados e as conclusões da auditoria estejam baseados em informações confiáveis e em evidências válidas, consistentes, relevantes e suficientes;

e) a auditoria seja executada de acordo com padrões e normas técnicas adotadas pelo TCU;

f) o projeto de auditoria seja cumprido;

g) os recursos necessários à execução da auditoria estejam disponíveis, como serviços técnicos, equipamento e meios de deslocamento.” (Grifei)

 

Dessa forma, observa-se que em nenhuma dessas normas encontramos a redação dada como certa pela banca. Além disso, temos pelo menos duas outras alternativas possíveis de gabarito, razão pela entendo que caberia a anulação.


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